+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Сдан ндс корректировочный к уменьшению суммы 2019

Получить доступ Зачем нужны корректировки Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировку. Исправительный отчет подают в следующих случаях: стоимость реализованной продукции изменилась из-за установленных причин; в фискальном отчете обнаружены ошибки и недочеты, требующие корректировки; компания реализовала дополнительные услуги и товары по новым договорам; декларацию подали в ФНС позже установленного срока. Исправительные сведения подают обе стороны, т. Обязательны ли корректировки Большая часть исправлений в фискальной отчетности вызвана изменением объема реализации. Если стоимость сделки меняется, то продавцом оформляется корректировочный счет фактура, отражение в декларации НДС по новым значениям обязательно.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уточненная декларация по НДС в 2020 году

Как сделать уточненную декларацию по НДС 24 сентября Автор статьи: 1С-Старт Декларация по налогу на добавленную стоимость подаётся по окончании каждого квартала до 25 числа следующего месяца. Но случается, что уже после того, как срок приёма закончился, в отчёте обнаруживаются ошибки. Для их исправления предназначена уточнённая декларация по НДС. В определённых случаях налогоплательщик обязан её представить, а иногда он делает это по своему желанию.

Давайте разберёмся с тем, каковы правила подачи корректирующего отчёта и последствия, которые он может повлечь. Когда нужно подать корректировку по НДС Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи.

Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ. Обязанность подать уточнённую декларацию наступает, если в первичном отчете не отражены какие-то данные либо допущена ошибка, и в результате этого налог был занижен.

Причины могут быть разными - неполное отражение доходов, завышение расходов или вычетов, а также неправомерное применение льгот по НДС. А вот ошибки, которые не вызвали уменьшения размера налога, исправлять с помощью уточнённого отчета необязательно.

Однако право такое у налогоплательщика есть. Корректировку сданной декларации по НДС часто направляют, когда в результате неточности налог был переплачен. Идти на этот шаг или нет - решение принимает налогоплательщик. Есть случаи, когда подавать корректирующий отчет точно не нужно: НДС был начислен налоговым органом после проведения проверки; налогоплательщик выставил либо получил корректировочный счёт-фактуру.

О первом случае прямо сказано в пункте 2 раздела 1 действующего порядка заполнения налоговой декларации по НДС из Приказа от Поскольку было произведено доначисление налога, значит, инспекция уже знает об ошибке. Информировать её об этом никакого смысла нет. Что касается корректировочного счёта-фактуры, то он отражается в учёте в текущем квартале.

Поэтому он влияет только на сумму налога, подлежащую к уплате в этот период, а прошлые декларации не затрагивает. Как избежать штрафа при подаче уточнёнки Всегда ли корректировка декларации означает штраф?

Вовсе нет. Если сделать всё верно, то санкций удастся избежать. Причём даже в том случае, если уточнёнка будет с доплатой налога. Алгоритм расписан в пункте 4 статьи 81 НК РФ. При выявлении ошибки следует: исправить её и заново исчислить сумму НДС; рассчитать пени если срок уплаты прошел ; перечислить налог и пени в бюджет; сформировать уточненную декларацию и направить ее в ФНС.

Всё это лучше сделать как можно быстрее. Ведь нужно успеть до того момента, как налоговый орган сам обнаружит ошибки в декларации. Необходимость скорректировать декларацию может возникнуть, в том числе, в период проведения камеральной проверки первичного отчёта. Если ФНС выявляет в её ходе какие-то несоответствия, она запрашивает пояснения. Но даже получение такого требования ещё не значит, что налогоплательщик будет оштрафован.

Инспекция предложит ему самостоятельно проверить отчёт, найти и исправить ошибки. Более того, Налоговая служба всячески рекомендует плательщикам корректировать отчёты и доплачивать налоги, не дожидаясь результатов проверки.

Штрафы в таком случае не налагаются письмо ФНС от Форма и срок подачи Уточнёнка по НДС должна сдаваться строго в электронном виде и по той же форме, что и первичный отчёт. Последние изменения в неё были внесены в связи с увеличением ставки налога и вступили в силу с начала года Приказ ФНС от Подавать уточнёнку по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Правило действует и в том случае, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых он обслуживался в другой ИФНС. Определённых сроков для направления в налоговый орган декларации по НДС законом не установлено. Но при выявлении ошибки, которая привела к занижению налога, будет разумно исправить её и сообщить об этом как можно скорее. Ведь как мы уже отметили, если налоговая инспекция обнаружит нарушение первой, последует штраф.

Уточнёнку по НДС к уменьшению имеет смысл подавать не далее, чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что переплата по налогу может быть возвращена только за этот срок. Впрочем, иногда удаётся добиться возмещения налогов за более ранние периоды, но только через суд. Если в рамках камеральной проверки инспекция затребовала пояснения, а налогоплательщик счёл необходимым вместо этого представить уточнённую декларацию, то ему следует уложиться в 5 рабочих дней.

Именно столько отводится Налоговым кодексом пункт 3 статьи 88 для того, чтобы направить ответ на требование ФНС. Камеральная проверка уточненной декларации По корректирующему НДС-отчёту будет проводиться камеральная проверка. И высока вероятность того, что у налогового органа появятся вопросы. В этом случае налогоплательщик получит электронное требование представить пояснения. Если подавалась уточнёнка с уменьшением НДС, то правомерность этого потребуют обосновать. Кроме того, ФНС вправе запросить первичные документы и регистры по учёту НДС книги продаж и покупок, журнал учета счётов-фактур.

Направить ответ на пояснение следует в течение 5 рабочих дней строго в электронном виде — такой порядок действует с года. Но прежде нужно подтвердить получение требования, направив ответную квитанцию в течение 6 рабочих дней с даты отправки ФНС. Что включать в отчёт Декларация по НДС состоит из 12 разделов. Набор страниц в конкретном отчете зависит от осуществленных в периоде операций и типа налогоплательщика. Например, организация на ОСНО , не осуществляющая посреднические и экспортные сделки, а также необлагаемые операции, в составе декларации подаёт такие разделы: Титульный лист; Раздел 1, где отражаются результаты расчётов и сумма налога к уплате или возмещению; Раздел 3, в котором производится расчёт НДС; Разделы 8 и 9, представляющие собой сведения из книг покупок и продаж.

Калькулятор НДС В декларации, которая уточняет ранее направленные сведения, должны быть представлены те же разделы, которые были поданы в первоначальном отчёте. А также другие разделы и приложения, которые ранее не подавались в составе декларации, но должны быть заполнены после внесения в неё изменений. В таблице описаны правила корректировки декларации по НДС с учётом особенностей её разделов.

Необходимо подать уточнёнку по НДС с доплатой налога. Вот как это можно исправить: В книге продаж следует зарегистрировать счёт-фактуру в том квартале, в котором возникла налоговая база. Для этого необходимо использовать дополнительный лист. Исчисленную сумма налога вместе с пени необходимо заплатить до направления в инспекцию корректировочного отчёта. Итак, мы разобрались, как должна подаваться уточнённая декларация по НДС.

Составить её придётся при выявлении ошибок, которые привели к недоплате налога. Сам по себе факт представления корректирующего отчета санкций не влечет. Однако штраф может быть наложен из-за того, что вследствие ошибок возникла недоимка. Чтобы этого избежать, перед подачей уточнёнки надо погасить задолженность, а также рассчитать и уплатить пени.

Корректировка реализации в декларации по НДС

Получить доступ Зачем нужны корректировки Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировку. Исправительный отчет подают в следующих случаях: стоимость реализованной продукции изменилась из-за установленных причин; в фискальном отчете обнаружены ошибки и недочеты, требующие корректировки; компания реализовала дополнительные услуги и товары по новым договорам; декларацию подали в ФНС позже установленного срока.

Исправительные сведения подают обе стороны, т. Обязательны ли корректировки Большая часть исправлений в фискальной отчетности вызвана изменением объема реализации. Если стоимость сделки меняется, то продавцом оформляется корректировочный счет фактура, отражение в декларации НДС по новым значениям обязательно.

Основания для оформления корректировочного счета-фактуры: Покупатель выявил недостачу поставки или отгрузки товара. Либо при приемке работ или услуг выявлены несоответствия по качеству, объему, порядку передачи имущественных прав. При условии, что продавец принял претензию. Покупателям по проведенной сделке предоставили скидки, льготы, дисконт.

Стоимость реализации уменьшилась. Покупающая сторона вернула часть партии отгруженной продукции, не принятой к учету. Требуется корректировочный СФ и корректировка декларации. Возврат товаров, принятых на учет покупателем. Например, если у приобретателя возникли претензии к качеству поставки. Но приобретатель не является плательщиком НДС. Компания не возвращает некачественный товар, а утилизирует его собственными силами, о чем договорились стороны заранее.

Стоимость товаров, работ, услуг была скорректирована по решению судебного органа. Отгрузка продукции оформлена по предварительной стоимости.

Позже стороны пересмотрели условия оплаты по фактическим ценам реализации потребителям. А вот при обнаружении технических или арифметических ошибок заполнения выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно. Требуется оформить исправительный документ. По сути, корректировочный счет-фактура оформляется, когда меняется объем реализации. Например, происходит увеличение или уменьшение стоимости реализации в декларации по НДС.

Исправление выписывают, если обнаружена ошибка заполнение, арифметика, расчеты, реквизиты и т. Как составить корректировочный счет-фактуру Порядок отражения корректирующих записей напрямую зависит от категории операции и стороны реализации.

Обозначим важные правила оформления для всех вариантов. Корректировка у продавца Допустимы два варианта: стоимость поставки увеличивается или уменьшается. Как сделать отражение корректировки реализации в декларации по НДС — инструкция для продавца при уменьшении стоимости: Если стоимость отгрузки уменьшается, то оформите корректировочный счет-фактуру с отрицательным НДС. Сумму налога определите как разницу между первоначальным счетом и суммой НДС уже после корректировки.

Корректировку зарегистрируйте в книге продаж с кодом операции Отрицательный НДС примите к вычету в том отчетном периоде, когда был выставлен КСФ, но не позднее трех календарных лет. Сумму налога, заявленную к вычету, отразите в разделе 3, строке декларации по НДС. Корректирующий отчет подавать не нужно. Инструкция для продавца при увеличении стоимости: Если сумма реализации увеличивается, то придется составить КСФ на положительную разницу НДС.

Сумму налога определите как разницу между фактической стоимостью и первоначальным счетом-фактурой. Зарегистрируйте корректировку в книге продаж. Тип операции — код Базу для исчисления НДС в декларации увеличьте в том периоде, когда была оформлена корректировка.

То есть подавать уточненку за прошлые периоды не требуется. Увеличение налоговой базы отражайте в том квартале, когда выставили КСФ. Корректировка у покупателя В налоговом учете приобретателя предусмотрены те же два варианта развития событий. При увеличении или уменьшении стоимости реализации предусмотрены разные инструкции. Как действовать покупателю, если требуется корректировка поступления в сторону уменьшения, — правила исправления: Зарегистрируйте в книге продаж КСФ.

Операцию отразите с типом Восстановите налог, ране принятый к вычету. Сумма восстановления — это объем налога, приходящийся на сумму уменьшения стоимости поставки. Восстановите НДС в том отчетном периоде, когда покупатель получил первичные документы на корректировку. Налог, восстановленный после корректировки, отразите в разделе 3 в строке декларации. Если стоимость реализации увеличивается: Отразите корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Вид операции — 0. Сумму налога с разницы примите к вычету. Вычет оформите в том отчетном периоде, в котором получен КСФ. Но не позднее трех лет с момента получения первичных документов.

НДС к вычету отразите в разделе 3, в строке декларации. Подавать уточненный отчет за период ранее осуществленной реализации не нужно. В какие сроки составить корректировочный счет-фактуру На оформление корректировки предусмотрены ограниченные сроки. Потребуется корректировочный счет фактура на уменьшение в декларации или на увеличение реализации — выставьте его не позднее 5 рабочих дней с момента согласования новых условий реализации. Например, у продавца, чтобы оформить корректировочный счет-фактуру, есть всего пять дней со дня, в котором стороны согласовали новый объем реализации.

Согласие сторон оформляется документально. Например, подписывается дополнительное соглашение к действующему договору либо заключается новый контракт. Чтобы согласовать новые условия, направьте в адрес контрагента предложение или уведомление с указанием причин, по которым следует скорректировать стоимость и объем сделки.

Допустимо направить документы лично либо почтой. При почтовом отправлении пятидневный срок исчисляют с момента получения письма контрагентом. Подтверждением даты получения является штемпель на конверте.

ФНС не вправе привлечь компанию за нарушение сроков выставления корректировочного счета-фактуры. Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность. Но несоблюдение сроков приведет к налоговым рискам. Напомним, что счет-фактура — это ключевое подтверждение права на получение вычета по НДС. Если срок не соблюден, то ФНС откажет в предоставлении налоговых вычетов.

Какой бланк корректировочного счета-фактуры в году использовать в связи с переходом на новую ставку НДС 20 процентов. Какая форма?  Корректировочный счет-фактура в году: новый бланк и образец заполнения. Время для прочтения: 11 минут. Прочитано: Сохранить статью. Добавить в избранное. Содержание. 1 Когда в году выставлять корректировочные счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура в 2019 году

Корректировка декларации по НДС Корректировка реализации в предыдущих отчетных периодах влечет за собой и изменения в сумме НДС по этим продажам. Подобные ситуации возникают нередко и порождают немало вопросов об отражении измененных налоговых величин по скорректированным продажам в учете. Разберемся, как изменения НДС должны фиксироваться на счетах бухучета в текущем квартале.

Когда возникают изменения реализации прошлых периодов Случаи, когда на текущий момент необходимо исправление сумм продаж закрытого периода, как мы отметили, довольно распространены. Они могут возникнуть, например, из-за: снижения цены в результате выявления покупателем продукции, не отвечающей принятым стандартам качества, пересортицы, либо невыполненных работ, оплата за которые была произведена в предыдущем периоде; возникших по вине ответственных лиц исправлений в продажных документах в отчетном периоде; уменьшения стоимости товаров после предоставления скидки.

Нередко продавец предоставляет приобретателю премию за определенный объем закупок, которая снижает стоимость ранее поставленных товаров; соглашений сторон, заключенных для стимуляции дальнейшего делового сотрудничества. Изменение сумм продаж, несомненно, коснется НДС и потребует скорректировать бухгалтерские записи, которыми были отражены реализационные операции. Корректирование реализации прошлых периодов оформляется обязательным составлением корректировочного счета-фактуры.

Корректировка реализации прошлого периода: НДС Суммы налога могут трансформироваться при корректировании продаж, как в сторону уменьшения, так и увеличения. Рассмотрим на примерах изменения в учете, происходящие в обеих ситуациях. Пример 1.

Корректирование выручки, повлекшее уменьшение налога в прошлом периоде: В 4-м кв. Однако в июне года было установлено невыполнение работ на сумму 30 руб. Стороны составили к договору дополнительное соглашение о снижении стоимости работ на сумму 30 руб.

Корректировка приобретения в сторону уменьшения, если НДС не принят к вычету

Поступление товаров Поступление товаров от продавца операции 2. Отражение в учете поступивших товаров Поскольку приобретенные товары предназначены для перепродажи, т. После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи: Дебет При этом у счета Запись производится для возможности использования данных о приобретенных товарах в случае изменения назначения их использования. Для регистрации полученного счета-фактуры операция 2.

При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный рис. Счет-фактура полученный на поступление товаров Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление акт, накладная.

Кроме того: в поле Получен будет проставлена дата регистрации документа Поступление акт, накладная , которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении; в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления; в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует приобретению товаров работ, услуг , имущественных прав согласно Приложению к приказу ФНС России от Поскольку организация ведет раздельный учет, в документе Счет-фактура полученный отсутствует строка со значением Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, т.

Заявление к вычету суммы входного НДС производится с помощью регламентной операции Формирование записей книги покупок раздел Операции - подраздел Закрытие периода - Регламентные операции НДС. В результате проведения документа Счет-фактура полученный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур.

Несмотря на то, что с Корректировка стоимости приобретенных товаров Для отражения операций 3. Данный документ можно создать на основании документа Поступление акт, накладная рис. На закладке Главное необходимо указать рис. На закладке Товары следует указать в строке после изменения скорректированные показатели см. После проведения документа Корректировка поступления в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи: Дебет Поскольку до момента корректировки сумма входного НДС к вычету не заявлялась не выполнялась регламентная операция Формирование записей книги покупок , то в регистр НДС предъявленный вносится запись с видом движения Приход для корректировки в сторону уменьшения суммы НДС, предъявленной поставщиком.

Одновременно аналогичная корректирующая запись с видом движения Приход вносится и в регистр накопления Раздельный учет НДС. Для регистрации полученного корректировочного счета-фактуры операция 3. Корректировка стоимости поступивших товаров При этом автоматически будет создан документ Корректировочный счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа Корректировочный счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Корректировка поступления. Кроме того: в поле Получен будет проставлена дата регистрации документа Корректировка поступления, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения корректировочного счета-фактуры.

Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении; в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки поступления; в поле Код вида операции будет отражено значение 18, которое соответствует получению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен тарифов отгруженных товаров Приложение к приказу ФНС России от В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Приемка выполненных работ Для выполнения операций 4. Отражение в учете выполненных работ Поскольку услуга по ремонту офисного помещения относится ко всей деятельности организации, то сумму предъявленного подрядной организацией НДС необходимо распределять. Для этого в документе Поступление акт, накладная в графе Счета учета табличной части следует установить для способа учета НДС значение Распределяется.

В результате проведения документа Поступление акт, накладная в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи: Дебет 26 Кредит Для регистрации полученного от подрядной организации счета-фактуры операция 4.

Счет-фактура полученный на выполненные работы В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре. Корректировка стоимости выполненных работ Для отражения операций 5. Корректировка стоимости выполненных работ На закладке Услуги следует указать в строке после изменения скорректированные показатели.

Согласно пункту 4. Поскольку корректировка стоимости подрядных работ была произведена до окончания текущего налогового периода до выполнения регламентных операций Распределение НДС и Формирование записей книги покупок , то в регистр накопления Раздельный учет НДС вносится запись с видом движения Приход для отражения уменьшения стоимости выполненных работ и суммы входного НДС. Для регистрации полученного корректировочного счета-фактуры операция 5.

При этом автоматически будет создан документ Корректировочный счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру. Заявление к вычету входного НДС Обратите внимание, если до момента получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости налогоплательщик-покупатель предъявил к вычету сумму входного НДС по приобретенным товарам работам, услугам, имущественным правам , т.

Если до момента получения корректировочного счета-фактуры сумма входного НДС к вычету не предъявлялась т. Очевидно, что в этом случае полученный корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости в книге продаж регистрироваться не будет. Автоматическое распределение суммы входного НДС операции 6. Распределение предъявленной суммы НДС производится по тем приобретенным товарам работам, услугам , имущественным правам, по которым в способе учета НДС указано значение Распределяется.

Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить. После выполнения этой команды на закладке Выручка от реализации будет автоматически рассчитана сумма выручки стоимость отгруженных товаров работ, услуг, имущественных прав от деятельности, облагаемой НДС и не облагаемой налогом. А из суммы выручки по деятельности, облагаемой НДС, будет выделена в том числе выручка от реализации на экспорт несырьевых товаров.

В программе показатели пропорции для распределения НДС за IV квартал года будут рассчитаны следующим образом: выручка от облагаемой деятельности стоимость отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав без учета НДС - ,00 руб. При расчете суммы НДС, подлежащей налоговому вычету, а также суммы НДС, включаемой в стоимость, будет учтена корректировка стоимости и входного НДС в сторону уменьшения, произведенная до момента проведения процедуры распределения и заявления НДС к вычету.

Таким образом, сумма НДС по ремонтным работам будет распределена следующим образом: принимается к налоговому вычету - 13 ,00 руб. После проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи: суммы входного НДС по приобретенным подрядным работам перенесены с кредита счета В регистре Не облагаемые НДС операции будет зафиксирована сумма НДС, не принимаемая к налоговому вычету и относящаяся к деятельности с основной системой налогообложения.

Регистрация полученных счетов-фактур на приобретенные товары и выполненные ремонтные работы в книге покупок операция 6. Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить. После проведения документа формируются проводки: Дебет Обратите внимание, сумму НДС, рассчитанную с учетом корректировки стоимости и пропорции для распределения, налогоплательщик-покупатель может заявить к вычету и в последующих налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров работ, услуг , имущественных прав в соответствии с пунктом 1.

Подробнее см. Думинской ФНС России на сайте.

Корректировка декларации по НДС Корректировка реализации в предыдущих отчетных периодах влечет за собой и изменения в сумме НДС по этим продажам. Подобные ситуации возникают нередко и порождают немало вопросов об отражении измененных налоговых величин по скорректированным продажам в учете.

Корректировка НДС прошлого периода

Виктория Варламова Советник налоговой службы II ранга, зам. Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате п. На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры. Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж книгу покупок , указав в них правильные данные. Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента. В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации. Как исправить ошибку в декларации НДС? Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах Декларации по НДС.

В тоже время п. Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно. Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию в т. А в отношении вычетов НДС п. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже. Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, то есть путем представления уточненных деклараций.

Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок. Общие правила исправления книги продаж и книги покупок Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж книги покупок , в которых были допущены ошибки п. Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления Ошибка 1.

Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства п. Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров работ, услуг , которой не было. Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам.

В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать. ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает Письмо ФНС РФ от 30 апреля г.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Ошибка 3.

Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями завысили или занизили сумму НДС к уплате При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок книги продаж , указав неверные данные. В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров работ, услуг п.

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов. Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период. В соответствии с п. Причем вычеты можно заявлять частями в разных кварталах Письмо Минфина России от Исключения составляют основные средства, оборудование к установке и или нематериальные активы.

НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме то есть частично переносить вычет нельзя Письмо Минфина России от Вычеты, не указанные в п. Соответственно, если налогоплательщик обнаружил, что забыл принять к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты на дату отгрузки товаров работ, услуг или НДС, уплаченный налоговым агентом, и не хочет спорить с налоговыми органами, заявить такие вычеты следует в том квартале, в котором выполнены условия для вычета, то есть в уточненной декларации по НДС.

Переносить эти вычеты на более поздний период не следует Письма Минфина от Например, вычет НДС при возврате предоплаты или возврате товаров работ, услуг возможен после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров работ, услуг , но не позднее одного года с момента возврата или отказа п.

А вычет по корректировочным счетам-фактурам производится в течение трех лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры п. Поэтому заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для вычета НДС не пропущены.

Таким образом, если налогоплательщик обнаружил, что забыл заявить вычет НДС, которым можно воспользоваться в более позднем периоде, представлять уточненную декларацию по НДС не обязательно. Его можно заявить в текущем периоде. В этом случае, забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет. Ошибка 5. Допущена ошибка при заполнении счета-фактуры Если была допущена ошибка при заполнении счета-фактуры, например, указали не ту цену за товар, перепутали ставку налога и пр.

В противном случае, покупатель не может принять к вычету НДС. Счета-фактуры исправляют путем выставления исправленного правильно заполненного счета-фактуры с тем же номером и датой. При этом в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры. Остальные показатели счета-фактуры заполняют так, как нужно было это сделать изначально правильно.

После исправления счета-фактуры продавцу необходимо внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Если счет-фактура исправлен после окончания квартала, в котором он был зарегистрирован в книге продаж, то исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой. Запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется, то есть его числовые показатели указываются с отрицательным значением и регистрируется исправленный счет-фактура.

После составления дополнительного листа книги продаж необходимо представить уточненную декларацию по НДС, не зависимо от того как изменилась налоговая база по НДС, в т. Если покупатель получил исправленный счет-фактуру, он может принять к вычету НДС в том периоде, в котором он заявил вычет по неправильно заполненному счету-фактуре. Такое право налогоплательщики официально получили с Постановление Правительства РФ от N далее -Постановление N С 1 октября г.

Постановлением N При этом запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется п. Например, покупатель принял к вычету НДС по неправильно заполненному счету-фактуре во третьем квартале года, а во втором квартале года получил исправленный счет-фактуру. В этом случае в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал года он аннулирует запись о неправильно заполненном счете-фактуре и зарегистрирует исправленный счет-фактуру.

И здесь может возникнуть вопрос: нужно ли покупателю представлять уточненную декларацию по НДС, если сумма вычетов не изменилась?

Например, в 3-м квартале года покупатель принял к вычету НДС по товарам на основании счета-фактуры на сумму руб. НДС 36 руб. Чтобы сумма вычетов в уточненной декларации по НДС не увеличилась, налогоплательщик принял решение заявить вычет по исправленному счету-фактуре частями, то есть он аннулировал запись о неправильно заполненном счете-фактуре на сумму руб. Оставшуюся часть вычета руб. Соответственно сумма вычетов НДС по итогам 3-го квартала года не изменилась.

По мнению автора, даже если покупатель принял к вычету НДС в меньшей сумме, чем указано в исправленном счете-фактуре, ему следует представить уточненную декларацию по НДС. Дело в том, что существенные ошибки в счете-фактуре, в частности ошибки в стоимости товаров и сумме предъявленного НДС лишают покупателю права на вычет НДС п.

Соответственно не зависимо от того, получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. А значит, приняв к вычету НДС, покупатель завысил сумму вычетов, то есть совершил ошибку, которая привела к неуплате налога и обязан ее исправить п.

Вычет НДС по исправленному счету-фактуре — это право налогоплательщика и это право следует заявить в декларации по НДС. Как заполнить и составить уточненную декларацию по НДС? После внесения изменений в книгу продаж и или книгу покупок представляем уточненную декларацию по НДС. В уточненную декларацию нужно включить те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений дополнений п.

Приказом ФНС России от Так, например, если налогоплательщик ошибся в сумме налоговой базы или вычетов НДС, отражаемых в Разделе 3 декларации по НДС, ему необходимо скорректировать данные этого раздела и итоговую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, отражаемую в Разделе 1 Декларации. При использовании дополнительного листа книги продаж и или книги покупок для исправления ошибки уточненную декларацию следует дополнить Приложением N 1 к разделу 9 данными из доплиста книги продаж и или Приложением N 1 к разделу 8 данными из доплиста книги покупок.

Порядка заполнения декларации. Наши консультанты, аудиторы и юристы — всегда готовы помочь в решении сложных вопросов.

Учет корректировок и исправлений счетов‑фактур

Как сделать уточненную декларацию по НДС 24 сентября Автор статьи: 1С-Старт Декларация по налогу на добавленную стоимость подаётся по окончании каждого квартала до 25 числа следующего месяца. Но случается, что уже после того, как срок приёма закончился, в отчёте обнаруживаются ошибки. Для их исправления предназначена уточнённая декларация по НДС. В определённых случаях налогоплательщик обязан её представить, а иногда он делает это по своему желанию. Давайте разберёмся с тем, каковы правила подачи корректирующего отчёта и последствия, которые он может повлечь. Когда нужно подать корректировку по НДС Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.

Корректировка реализации в декларации по НДС — это исправление суммы налоговой базы в фискальном отчете, подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость. Исправления необходимы при формировании корректировочных счетов-фактур. Зачем нужны корректировки.  Требуется корректировочный СФ и корректировка декларации.  Как сделать отражение корректировки реализации в декларации по НДС — инструкция для продавца при уменьшении стоимости: Если стоимость отгрузки уменьшается, то оформите корректировочный счет-фактуру с отрицательным НДС.

Уточненная декларация по НДС

До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня 2 квартал До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября 3 квартал До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря 4 квартал До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта Уточнённая декларация по НДС в году Согласно ст. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. В соответствии с п.

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Виктория Варламова Советник налоговой службы II ранга, зам. Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате п. На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура Корректировочный счет-фактуру в году нужно составлять, если ваша компания изменяет цену или количество отгруженных товаров, работ, услуг по договоренности с покупателем п. Изменение условий сделки фиксируют в первичном документе.

Из-за каких ошибок придется сдавать уточненки и пояснения по отчетности за 1 квартал 2019

Подробности — в публикации. А если сотрудники бухгалтерии не фиксируют факты хозяйственной деятельности организации с той достоверностью, на которую рассчитывает ИФНС, инспекторы приедут и лично все проконтролируют. Особенно, когда в результате ошибки бухгалтера бюджет недополучил какие-то средства. Кстати, если решите оплатить только недоимку без пени, то получите в довесок штраф постановление Президиума ВАС РФ от Переплатили и решили вернуть деньги обратно — налоговики, скорее всего, нагрянут с выездной проверкой, даже если совсем недавно они уже побывали у вас в гостях подп. Именно степень обоснованности изменений во многом повлияет на решение инспекторов, тем более, что в некоторых случаях они вправе истребовать документы, поясняющие внесенные изменения в первоначальную отчетность п. К слову, это происходит, когда инспекторы не могут определить, кто именно является продавцом или покупателем — то есть неправильно указаны наименование организации или ИНН.

Актуально на: 12 сентября г. Уточненная декларация по НДС Уже после того, как была сдана декларация по НДС, может быть выявлено, что в ней не были отражены какие-либо сведения или были отражены не полностью или при составлении декларации были допущены ошибки. Факты неотражения сведений или ошибки могут быть обнаружены как самим налогоплательщиком налоговым агентом , так и налоговой инспекцией.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. fligargarfa67

    Уважаемый господин Корнев! Телефонное право наменклатуры выше закона! : : : :(

  2. sosidesmi

    Думаю опыт Китая не нужно недооценивать. Может быть сума денег в коррупции не снизилась но бытовая коррупция исчезла. Легче отследить деньги топ чиновников нежели всех граждан.

  3. biekelgchirmu

    ООО, ИП Ф.И.О. наименование продавца)

  4. tincalano

    Интересно как на это посмотрел суд, снимите продолжение если оно будет. А я Вам ещё смешнее историю расскажу. Ко мне недавно обратился один деятель, который настоял, что бы я ему составил доверенность для подачи доверенным заявления о преступлении (уже совершенном в полицию. Как я его не убеждал от подобного бреда, но это сработало в пользу заинтересованного человека. Весь фокус был не в заявлении, а в зафиксированном факте обращения. Подробности рассказать не могу, но это был «ход конём как говорится.